速查！關(guān)于2025年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除立項(xiàng)抽查鑒定結(jié)果查詢(xún)的通知——附研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除合規(guī)指南

2025 年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除立項(xiàng)抽查鑒定結(jié)果出爐，鑒定結(jié)果已正式上線(xiàn)申報(bào)系統(tǒng)，請(qǐng)各企業(yè)盡快登錄系統(tǒng)查詢(xún)結(jié)果，確保后續(xù)稅收優(yōu)惠政策合規(guī)享受。

以下為通過(guò)界面

以下為不通過(guò)界面

加計(jì)扣除立項(xiàng)抽查鑒定不通過(guò)的企業(yè)

1、即時(shí)更正申報(bào)：調(diào)減該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的加計(jì)扣除金額，補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金、罰金。
2、跨年度排查調(diào)整：檢查該不通過(guò)項(xiàng)目所在年度的前 3 年、后 3 年是否有高度一致的項(xiàng)目，若有，需一并調(diào)減對(duì)應(yīng)年度的加計(jì)扣除金額（例如 2022 年的項(xiàng)目，需排查 2019-2021、2023-2025 年度）。
3、高新企業(yè)重新核算：若為高新技術(shù)企業(yè)，需重新計(jì)算研發(fā)費(fèi)用占比；若不符合占比條件，當(dāng)年及前后年度均需調(diào)整，更正申報(bào)不再享受高新優(yōu)惠。
4、小微條件復(fù)核：若調(diào)整后企業(yè)所得稅額增加，不再滿(mǎn)足小微條件，需更正申報(bào)不再享受小微優(yōu)惠。

注：享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，請(qǐng)重視！加計(jì)扣除抽查追溯期長(zhǎng)達(dá)10年，不能掉以輕心，務(wù)必規(guī)范研發(fā)全流程管理，提前完善備查資料與申報(bào)檔案，做好抽查應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，從源頭規(guī)避稅務(wù)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)！企業(yè)需研發(fā)立項(xiàng)，研發(fā)合規(guī)體系落地等，歡迎咨詢(xún)凱東知識(shí)產(chǎn)權(quán)18925013972 微信同號(hào)

一、明確政策適用范圍

1. 適用企業(yè)條件（需同時(shí)滿(mǎn)足）

• ①會(huì)計(jì)核算健全：能清晰區(qū)分研發(fā)活動(dòng)與非研發(fā)活動(dòng)，準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用；

• ②實(shí)行查賬征收：核定征收企業(yè)無(wú)法享受；

• ③居民企業(yè)：非居民企業(yè)不適用；

• ④能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用：?jiǎn)为?dú)設(shè)置 “研發(fā)支出” 科目及項(xiàng)目子科目，配套研發(fā)支出輔助賬。

2. 禁止享受的情形

• ①負(fù)面清單行業(yè)企業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等（判斷口徑：研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額減除不征稅收入和投資收益后的余額≥50%）；

• ②研發(fā)活動(dòng)不符合政策定義：如常規(guī)性產(chǎn)品升級(jí)、科研成果直接應(yīng)用、商品化后技術(shù)支持等（詳見(jiàn) “研發(fā)活動(dòng)判斷邊界”）。

3. 特殊可享受情形

• 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用：包括多媒體軟件 / 動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)、綠色建筑（三星標(biāo)準(zhǔn)）設(shè)計(jì)、工業(yè)設(shè)計(jì)等，即便 “創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)” 本身不屬于研發(fā)活動(dòng)，其相關(guān)費(fèi)用仍可加計(jì)扣除。

二、規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集

三、把控核心常見(jiàn)問(wèn)題

1. 虧損企業(yè)可享受

• ①無(wú)論當(dāng)年盈利或虧損，符合條件的研發(fā)費(fèi)用均可加計(jì)扣除；

• ②虧損企業(yè)享受后會(huì)加大虧損額，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)（減少后續(xù)年度應(yīng)納稅所得額）。

2. 區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段支出

• ①研究階段：全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；

• ②開(kāi)發(fā)階段：同時(shí)滿(mǎn)足 “技術(shù)可行、有使用 / 出售意圖、能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益、資源支持充足、支出可計(jì)量”5 個(gè)條件的，資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)（按 200% 攤銷(xiāo)）；否則費(fèi)用化；

• ③無(wú)法區(qū)分的：全部費(fèi)用化。

3. 共用人員 / 儀器設(shè)備的管理

• ①做好使用記錄：記錄研發(fā)人員參與研發(fā)的工時(shí)、儀器設(shè)備用于研發(fā)的時(shí)長(zhǎng) / 頻次；

• ②合理分配費(fèi)用：按實(shí)際工時(shí)占比、使用次數(shù)等方法，在研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配部分不得加計(jì)扣除。

4. 無(wú)需事前技術(shù)鑒定

• ①企業(yè)內(nèi)部有決策權(quán)的部門(mén)（如董事會(huì)）作出立項(xiàng)決議即可，無(wú)需科技部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)立項(xiàng)備案；

• ②稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目有異議的，會(huì)通過(guò)科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，企業(yè)配合提供資料即可。

5. 追溯享受權(quán)限

• 2016 年 1 月 1 日后符合條件但未及時(shí)享受的，可追溯享受，追溯期限最長(zhǎng) 3 年。

6. 失敗研發(fā)活動(dòng)仍可扣除

• ①研發(fā)活動(dòng)無(wú)論成功與否，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用均可加計(jì)扣除（政策鼓勵(lì)研發(fā)行為，而非僅鼓勵(lì)研發(fā)結(jié)果）；

• ②跨年度研發(fā)項(xiàng)目，當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用可當(dāng)年享受，無(wú)需等待項(xiàng)目完結(jié)。

7. 研發(fā)形成產(chǎn)品銷(xiāo)售后的處理

• ①研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，對(duì)應(yīng)材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除；

• ②材料費(fèi)用與產(chǎn)品銷(xiāo)售分屬不同納稅年度的，可在銷(xiāo)售當(dāng)年沖減當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

四、規(guī)范申報(bào)流程

五、配合后續(xù)管理

1. 留存?zhèn)洳橘Y料（保留 10 年）

• ①立項(xiàng)類(lèi)：研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、企業(yè)內(nèi)部立項(xiàng)決議文件；

• 人員 / 設(shè)備類(lèi)：研發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)編制、研發(fā)人員名單、共用人員 / 儀器費(fèi)用分配說(shuō)明；

• ②合同類(lèi)：委托 / 合作研發(fā)合同（經(jīng)科技部門(mén)登記）；

• ③費(fèi)用類(lèi)：研發(fā)支出輔助賬及匯總表、集中研發(fā)項(xiàng)目決算表及費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)；

• ④其他：科技部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)（如有）、研發(fā)成果檢測(cè)報(bào)告 / 工作總結(jié)等。

2. 應(yīng)對(duì)稅務(wù)核查與技術(shù)鑒定

• ①稅務(wù)機(jī)關(guān)年度核查面不低于 20%，企業(yè)需配合提供留存資料；

• ②若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目有異議，會(huì)移送科技部門(mén)鑒定，需確保項(xiàng)目資料能證明 “屬于研發(fā)活動(dòng)”（如體現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新性、解決技術(shù)不確定性）；

• ③避免鑒定不通過(guò)：杜絕項(xiàng)目資料簡(jiǎn)單（無(wú)技術(shù)研發(fā)內(nèi)容）、前后不一致（立項(xiàng)名稱(chēng) / 負(fù)責(zé)人與決議書(shū)不符）、缺失關(guān)鍵證明（如研發(fā)過(guò)程報(bào)告）等問(wèn)題。

3. 違規(guī)后果

• 若資料不符、無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠條件或弄虛作假，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳已享受優(yōu)惠，加收滯納金并處罰款

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覆蓋ISO9001質(zhì)量管理體系、ISO14001環(huán)境管理體系、ISO45001職業(yè)健康安全管理體系，同步涵蓋知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系（GB/T29490）等專(zhuān)項(xiàng)認(rèn)證。