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本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫,反映其加計抵減情況.其他納稅人不需填寫.第8行"合計"等于第6行、第7行之和.各列說明如下:
1.第1列"期初余額":填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額.
2.第2列"本期發(fā)生額":填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額.
3.第3列"本期調(diào)減額":填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額.
4.第4列"本期可抵減額":按表中所列公式填寫.
5.第5列"本期實(shí)際抵減額":反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計抵減額,按以下要求填寫.
若第4列≥0,且第4列<主表第11欄-主表第18欄,則第5列=第4列;
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄,則第5列=主表第11欄-主表第18欄;
若第4列<0,則第5列等于0.
計算本列"一般項(xiàng)目加計抵減額計算"行和"即征即退項(xiàng)目加計抵減額計算"行時,公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表"一般項(xiàng)目""本月數(shù)"列、"即征即退項(xiàng)目""本月數(shù)"列對應(yīng)數(shù)據(jù).
第6列"期末余額":填寫本期結(jié)余的加計抵減額,按表中所列公式填寫.
哪些行業(yè)可以享受增值稅加計抵減?
政策中所提到的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可以抵減10%,具體如下:
具體是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù),取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人(單位).
其實(shí),比重過50%的要求,是指主業(yè)必須是郵政、電信、現(xiàn)代、生活等這4類服務(wù)業(yè)務(wù).
注意,目前僅僅這四項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)(銷售)允許加計抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng).反過來說,原來營改增的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險服務(wù)等是不得加計扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的.同樣,銷售貨物(含無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))也是沒有加計扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的.郵政、電信服務(wù)業(yè),大家都能懂.但怎么理解生產(chǎn)性服務(wù)、生活性服務(wù)中的"生產(chǎn)性"和"生活性",恐怕還是需要一定的經(jīng)濟(jì)知識的.
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